审计师性佩差异和审计品质

  审计师性佩差异和审计品质

  ——基于 2007-2009年沪市公司数据的实证剖析

  苗包琦 1 李江涛 鲜文铎

  1 徐州师范父亲学办学院 221009

  摘要 本文以 2007-2009 年沪市公司为切磋对象,用操控性应计干为公司审计品质的顶替变

  量,考查了此雕刻些上市公司的审计师性佩差异与审计品质之间的相干。切磋发皓,签名注师中

  女性审计师占的比例越父亲,所审计的公司操控性应计越低,两个审计师假设邑是女性其操控

  性应计最低;签名注师中女性审计师占的比例越父亲,越能签名匪标注重见,两个审计师假设

  邑是女性最能签名匪标注重见。进壹步的切磋发皓,女性审计师签名匪标注重见受上壹期审计

  意见、本期操控性应计和本身学历的清楚影响。

  威廉希尔 审计师性佩 操控性应计 审计品质

  Abstract : With the sample of listed companies in 2007-2009 at Shanghai Stock Exchange and the

  discretionary accruals as a proxy of audit quality in listed companies, the paper explores the

  relationship between audit quality and auditors' gender. The study finds that clients have lower

  discretionary accrual (DA )when audited by female signing auditors, clients have the least DA

  when both signing auditors are female, and variance in DA increases with the number of male

  auditors, and there are more non-unqualified opinions with more female signing auditors.In

  addition, the study finds that last audit opinion ,current DA, auditors' degree do significantly affect

  audit quality when female signing auditors sign non-unqualified opinions.

  Key words Auditors' Gender Discretionary Accruals Audit Quality

  壹、小伸

  女性已正我国社会经济生活中日更加发挥动注要紧的干用,“半边天”程式结合经过加以剧1 。

  女性签名报户口会计师师也已在审计市场上异军突宗。据不完整顿统计,2007-2009 年华人女性签

  字报户口会计师师条约占整顿个签名报户口会计师师的 30% 。鉴于男女存放在着人统计特点和认知层面

  上的差异(Walt , V N , and Ingley , C. ,2003 ),那就不成规避免壹个效实,即此雕刻种性佩上的差

  异能否对审计执业产生影响,从而终极能否影响到审计品质。

  假设审计师能因性佩不一而体即兴出产在认知干用(Wood ed al.,1985) 、决策(Johnson &

  Powell,1994) 、指带干风(Eagly & Carli,2003 ;梁巧转等,2006)惠风险偏好(Schubert,2006;

  Alexandra Niessen and Stefan Ruenzi,2007)等方面上的差异,而此雕刻些差异能会影响到整顿个审

  计经过,带拥有审计品质或公司载余品质,甚到是审计费等等,这么从实证的角度到来切磋审

  计师性佩差异和审计品质之间的相干就露得尤为要紧。

  下文的构造装置排为:第二片断关于先已拥局部影响审计品质的要斋以及性佩差异对公司

  办等方面影响切磋终止梳理;第叁片断提出产切磋的假定;第四片断切磋设计了详细操干度过

  程;第五片断范本拔取和描绘性统计;第六片断是 OLS 回归结实剖析;第七片断是

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